О налогообложении адвокатов и нотариусов


Налоги адвокатПриказом Государственной налоговой службы Украины от 24.12.2012 г. № 1185 утверждена обобщающая налоговая консультация по некоторым вопросам налогообложения физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (частных нотариусов, адвокатов). Прежде всего, налоговики напомнили, что в случае неполучения «самозанятым» лицом справки о взятии на учет как лица, проводящие независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

Также отмечено, что физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности и подавать налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с разд. III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, то есть до 1 мая года, следующего за отчетным.

До 1 августа года, следующего за отчетным, самозанятое лицо обязано самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной налоговой декларации (п. 179.7 НКУ).

Замечено, что нормами действующего НКУ не предусмотрен конкретный перечень расходов для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Основным критерием для обоснования расходов, уменьшающих доход для определения объекта налогообложения, является их принадлежность и необходимость для осуществления независимой профессиональной деятельности.
В указанной налоговой консультации перечислены расходов частных нотариусов, связанные с организацией нотариальной деятельности и обусловлены требованиями Закона Украины «О нотариате» от 02.09.93 г. № 3425-XII, которые частные нотариусы могут учитывать при определении своего совокупного чистого дохода.

Также в налоговой консультации уделено внимание некоторым нормам относительно налогообложения доходов физических лиц, занимающихся независимой адвокатской деятельностью. В частности, в консультации приведены перечень расходов, которые целесообразно учитывать при определении совокупного чистого дохода физических лиц, осуществляющих независимую адвокатскую деятельность.

Исходя из данного разъяснения налоговой службы физическое лицо, которое осуществляет независимую адвокатскую деятельность, не может быть предпринимателем в рамках такой адвокатской деятельности. При этом действующим законодательством не запрещено физическому лицу, которое осуществляет независимую адвокатскую деятельность, быть предпринимателем и осуществлять иную предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.
При определении совокупного чистого дохода физических лиц, осуществляющих независимую адвокатскую деятельность целесообразно учитывать расходы, связанные с организацией такой деятельности и обусловлены требованиями Закона № 5076.

К расходам адвоката могут быть отнесены, в частности:

— Арендная плата за пользование помещением, которое является рабочим местом адвоката, в том числе его текущий ремонт, оборудование пандуса для подъезда инвалидов;
— Техническое обеспечение деятельности рабочего места адвоката и его обслуживание (охранная и пожарная сигнализация, огнестойкий сейф, информационная вывеска, металлические двери или металлические роллеты);
— Обслуживание технического оборудования (компьютеры, в том числе их программное обеспечение, принтеры, сканер, ксерокс, факс, телефон и т.п.);
— Расходы на изготовление печатей и штампов, а также их замену;
— Уплата ежегодных взносов адвокатов на обеспечение реализации адвокатского самоуправления;
— Открытие счетов в банках и их расчетно-кассовое обслуживание (депозитные счета);
— Оплата труда и обязательные начисления на фонд оплаты труда помощников, секретарей, стажеров (наемных работников);
— Прохождение повышения квалификации адвокатом, участие в краткосрочных семинарах, симпозиумах, научно-практических конференциях, совершенствование профессионального мастерства. Приобретение и подписка юридической литературы (книг, журналов, дисков, программ и т.п.);
— Затраты на сбор доказательств, получения выводов специалистов (экспертов) в соответствии с условиями договора о предоставлении правовой помощи;
— Расходы на пользование электронной базой законодательства;
— Расходы на подключение и пользование сетью Интернет;
— Изготовление бланков (в том числе ордеров) с указанием фамилии, имени и отчества адвоката, номера и даты выдачи свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью;
— Приобретение канцелярских принадлежностей;
— Уплата адвокатами взносов в Пенсионный фонд Украины, в том числе в пользу наемных работников, и фондов общеобязательного государственного социального страхования;
— Программное обеспечение;
— Почтовые и курьерские услуги, необходимые для выполнения адвокатской деятельности;
— Расходы на услуги телекоммуникационной связи, электронные цифровые подписи для ведения бухгалтерского и налогового учета и для представления налоговой отчетности, отчетности в органы статистики, Пенсионного фонда Украины, других фондов общеобязательного государственного страхования.

Комментировать